证监会在复文中表示，将与有关部门配合完善会计师事务所民事责任承担机制，切实保护投资者合法权益。

对此，汤哲辉分析称，这里面更强调自律管理，可能也是未来发展的基本方向：将会把更多的信息责任压紧压实给中介机构，旨在持续加强资本市场的会计监管，推动各类主体各尽其职，切实提升资本市场财务信息披露的质量，包括审计机构职业的能力，切实保障资本市场健康发展。当然，在赔偿机制等完善过程中，需要多方合力。参照国际经验，包括保险等主体皆是来补充和完善整个民事责任承担机制，也都是重要的一环。因此，各方面机制在充分建立完善后，相应工作也能发挥相应作用。

在关于界定会计师民事责任方面，在汤哲辉看来，未来可进一步区分中介机构过错的问题，到底有无过错，以及过错的类型，在此基础上再确定与过错程度相适应的责任认定，既要兼顾通过侵权责任手段激励证券服务机构切实发挥看门人的作用，也要避免因责任过重威胁到证券服务机构行业经营双重目的的目标。

朱建弟则认为，完善会计师事务所民事责任承担机制，是涉及一个多部门联动的过程，相关的法律条款也需要进一步细化，目前释放的政策信号是一个好的开始。保证资本市场的高质量发展需要各市场主体各司其职，为了保障各中介机构能够充分适当履行职责，不应对中介机构苛以过重乃至于超出其职责范围的注意义务，而是需要保持一定的平衡。对于审计失败给投资者造成的损失，注册会计师应当承担一定的赔偿责任，但责任范围和过错程度应当匹配，而不应该一棒子打死。

会计监管需研发反舞弊尖端技术

下一步，证监会持续加强资本市场会计监管，继续推动各类主体各尽其责，切实提升资本市场财务信息披露质量和审计机构执业能力。

在上市公司持续信息披露监管方面，证监会强调，有三方面重要工作：一是完善上市公司现场检查、随机抽查的工作机制，要突出问题导向、风险导向，进一步提高问题发现的能力，提升监管的绩效。二是修订《上市公司信息披露管理办法》，按照新《证券法》的要求，完善信息披露的原则，以及包括定期报告、临时报告相应的事项，进一步要强调董、监、高的相关主体责任，着重解决信息披露监管中面临的突出问题。三是加快修订上市公司定期报告的准则，进一步规范上市公司定期报告编制，以及信息披露的行为。

“这一系列措施对事务所的执业有正面的影响，进一步优化事务所职业环境和职业能力，对事务所本身而言还是要充分意识到证券市场是鉴证业务，鉴证业务是高风险的业务，要切实落实风险导向审计，实现工作质量的提升。”汤哲辉说，通过四方面提升，会计师事务所要进一步地达到证监会加强资本市场会计监管要求，配合全面注册制的推进。

第一，事务所要设计、实施和运行事务所统一的管理体系，实现人事、财务、业务、技术标准和信息管理等方面一体化的管理机制。按照事务所全球经验来看，只有一体化的运作才能有效保障，特别是质量控制方面达到监管要求。

第二，在风险评估治理、领导层职业道德要求、客户关系具体业务承接与执行方面，需要强调建制度。一旦有好的相应管理的制度，要重落实，实现有章可循，也要形成对上述制度的评价、监督和改进的机制，便于监管层通过制度的检查来发现事务所是否存在问题，通过闭环式的管理形成良好的反馈机制。

第三，依赖人才。要有好的企业文化、人才、人文制度。人才是事务所的基石，行业还是要吸引优秀人才加入。中国职业注册会计师在2014年突破了10万，后面逐步增加，到2021年7月份的时候，职业会计师是11.1万人。然而，自2021年7月30日起，由于行业清理整顿，职业会计师在2022年1月份，人数跌至10万以内。人才问题对行业是比较大的冲击。行业吸引力下降，这也是会计师事务所一直所面临比较大的问题。

第四，行业要与时俱进，拥抱新技术。数字化时代，财务造假的手法越来越隐蔽，造假水准越来越高，造假过程中还隐藏着很多人与人、机器与人的串通，所以事务所时刻保持危机感，不断进步，抱有专业性，研发相应反舞弊尖端的技术。不管是监管层，还是领先的事务所，均在做数字化相应的审计分析工具，以及大数据的分析工具。需要数据先行，要把这些先进的理念融入到审计过程中。

“从会计师展业角度来说，我们面临的机遇和挑战之大都前所未有。”朱建弟在受访时强调，这需要中介机构苦练内功，在制度、风控、信息化和人才培训上下功夫，一切立足于稳健长远；坚决摒弃片面追求客户数量和业务收入的粗放式发展理念，牢固树立审慎执业、以高质量专业服务求发展的坚定信念；倡导坚持原则、坚守底线、遵守准则、敬畏风险的理念，确保没有重大风险隐患，整个行业才能行稳致远。

文章来源：《会计与经济研究》 网址: http://www.hjyjjyjzzs.cn/zonghexinwen/2022/0314/866.html